根據(jù)財(cái)政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)，今年前11個(gè)月，全國財(cái)政收入97309億元，同比增長(zhǎng)26．8％，其中稅收收入85216．4億元，同比增長(zhǎng)24．7％。
如何看待稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)？我國的稅負(fù)水平究竟如何？如何看待稅收與物價(jià)上漲之間的關(guān)系？如何看待中國位居福布斯全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜第二位？
針對(duì)這些問題，中國社科院財(cái)政與貿(mào)易研究所所長(zhǎng)高培勇近日接受了新華社記者的專訪。
問題一：如何看待稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)？
記者：眾所周知，稅收收入是財(cái)政收入的主要來源。從理論上講，經(jīng)濟(jì)稅源的規(guī)模就是GDP的規(guī)模，稅收收入應(yīng)與GDP保持基本同步。近幾年，我國稅收收入增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象持續(xù)出現(xiàn)，應(yīng)該如何看待？
高培勇：應(yīng)當(dāng)說，我國稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)是從1994年開始的。一個(gè)很重要的決定因素，是1994年我國實(shí)行了稅制改革。
1994年稅制改革之前，我國的稅制尚處于初建階段。相對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，很不規(guī)范。從1994年起，才逐漸建立起比較規(guī)范的稅收制度。稅收制度的相對(duì)規(guī)范，為稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)打下了基礎(chǔ)。
再一個(gè)因素，就是納稅意識(shí)。在改革開放之前，我國的老百姓個(gè)人基本談不到納稅意識(shí)。而且，那時(shí)候的輿論導(dǎo)向，也是社會(huì)主義國家不向老百姓個(gè)人收稅。可以說，真正讓老百姓感受到稅收，在老百姓的生活中融入稅收，也是從1994年開始的。
第三個(gè)因素，就是稅收征管。1994年之前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平是相對(duì)偏低的，稅收實(shí)征和應(yīng)征之間的比例大約只有50％。在1994年之后，嚴(yán)格意義上的稅收征管體系才逐步建立起來。作為一個(gè)必然結(jié)果，稅收實(shí)征率開始上升，現(xiàn)已達(dá)到75％以上。這種變化奠定了1994年以后我國稅收收入高速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。
稅收收入的增長(zhǎng)高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，我覺得應(yīng)該從兩部分考慮，一方面，稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)直接掛鉤。從歷史經(jīng)驗(yàn)上來說，稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)該略高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在1994年以前的很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期，我國稅收收入的增長(zhǎng)是慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。故而，在一定意義上講，1994年以后，稅收收入以高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速率增長(zhǎng)帶有補(bǔ)償性質(zhì)。
另一方面，我國稅收制度雖然逐步建立，但稅制結(jié)構(gòu)有很大的不均衡之處，有些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域稅負(fù)比較高，有些則較低，甚至有些領(lǐng)域稅負(fù)為零。換言之，我國現(xiàn)行的非均衡的稅收制度布局，使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)之間并不呈現(xiàn)一種直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
問題二：我國的稅負(fù)水平究竟如何？
記者：現(xiàn)在國際國內(nèi)有很多聲音，包括質(zhì)疑，認(rèn)為我國的稅負(fù)重，我國的稅負(fù)水平究竟如何？
高培勇：這個(gè)問題要從宏觀稅負(fù)談起，宏觀稅負(fù)是目前國際上通行的衡量稅負(fù)水平的標(biāo)準(zhǔn)，是指稅收收入占GDP的比重。然而，這說的只是總量，沒有涉及結(jié)構(gòu)，更沒涉及我國現(xiàn)實(shí)的特殊國情。
在我國，目前，可以計(jì)算稅收總量的口徑大致有三個(gè)，一是純稅收收入，這是最窄的口徑。二是財(cái)政收入。三是所有政府收入，包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等渠道，這是較寬的口徑。
從橫向比較來看，我傾向于用較寬的口徑與國際做比較，得出的結(jié)論是，目前，我國的宏觀稅負(fù)水平雖不能算低，但絕不是世界最高的，它低于工業(yè)化國家平均水平。
從縱向比較來看，1994年之后，在稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況下，宏觀稅負(fù)水平肯定會(huì)呈現(xiàn)逐年提高的景象。這是必須承認(rèn)的基本事實(shí)。
問題是如何評(píng)判？我傾向于把稅負(fù)水平與商品價(jià)格相比照，將對(duì)商品價(jià)格高低的判斷理念引入到稅收水平高低的判斷。也就是把稅負(fù)水平與政府提供的公共服務(wù)水平掛起鉤來。正如商品價(jià)格無所謂絕對(duì)的高與低，總要用“物有所值”來評(píng)判一樣，老百姓所承擔(dān)的稅負(fù)水平，也要從政府提供的公共服務(wù)是否“物有所值”中去評(píng)價(jià)。因?yàn)椋习傩罩砸欢悾罡镜睦碛墒亲屨枚惤o自己提供公共服務(wù)，稅負(fù)的高與低要與政府提供的公共服務(wù)水平掛鉤。
坦率地說，目前我國政府提供的公共服務(wù)與老百姓的期望還有相當(dāng)?shù)木嚯x。一方面稅收收入逐年增長(zhǎng)，另一方面政府提供的公共服務(wù)水平?jīng)]有按照稅收增長(zhǎng)的水平而相應(yīng)提高，這可能是百姓感覺稅負(fù)重的直接原因。
因而，隨著稅收收入的逐年增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)水平的不斷提高，政府必須加快自身的改革步伐，不斷提高公共服務(wù)水平，滿足百姓的期望。
問題三：如何看待稅收與物價(jià)上漲之間的關(guān)系？
記者：目前，我國的物價(jià)水平仍處于高位，有觀點(diǎn)認(rèn)為稅收因素一定程度上推高了物價(jià)，應(yīng)該怎么看待二者之間的關(guān)系？
高培勇：商品價(jià)格的主要構(gòu)成因素有三個(gè)：一是成本，二是利潤，三是稅收。由此可見，稅收是內(nèi)嵌于商品價(jià)格的重要因素，稅收往往是按商品價(jià)格的一定比例征收的，也就是比例稅。所以，隨著物價(jià)水平的上漲，稅收也會(huì)相應(yīng)提高。反過來，稅收的增長(zhǎng)也會(huì)相應(yīng)推高物價(jià)。
稅收與物價(jià)之間的這種密切聯(lián)系，在世界上普遍存在。但在我國有特殊之處，那就是我國的稅制結(jié)構(gòu)有所不同。我國的現(xiàn)行稅制體系中，70％以上為流轉(zhuǎn)稅，也就是間接稅。其余的不足30％為所得稅等直接稅。大家知道，能夠進(jìn)入到商品和服務(wù)價(jià)格中的稅收一般而言是流轉(zhuǎn)稅或間接稅。
這種稅制結(jié)構(gòu)與工業(yè)化國家差別較大。在后者的稅收體系中，占較大份額的是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅。所以，即便同樣的宏觀稅負(fù)水平，但因稅收結(jié)構(gòu)的差異，稅收進(jìn)入到價(jià)格的程度是不同的。我國稅收收入總量的70％都有可能進(jìn)入價(jià)格，而在一些國家，可能只有30％。由此可見，我國的稅收對(duì)價(jià)格形成的影響無疑更大。
正因?yàn)槿绱耍谖覈瑴p少流轉(zhuǎn)課稅、相應(yīng)增加所得稅和財(cái)產(chǎn)課稅，從而優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，構(gòu)建一個(gè)相對(duì)均衡的稅制體系非常必要。這樣稅收與物價(jià)的關(guān)聯(lián)是可以弱化的。
問題四：如何看待我國位居福布斯全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜第二位？
記者：在福布斯2009年發(fā)布的全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜中，我國位居第二位，應(yīng)該如何看待？
高培勇：任何排行榜背后都有自己的評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)辦法，排名也會(huì)有所不同，福布斯排行榜有自己的一套完整的評(píng)價(jià)體系，對(duì)此應(yīng)該客觀看待。
福布斯排行榜對(duì)世界范圍內(nèi)的國家采用了同樣的評(píng)價(jià)體系，但每個(gè)國家都有自己的國情，這種國情突出表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)上。福布斯評(píng)價(jià)的主要稅種是世界范圍內(nèi)的主要稅種，但是具體到國家的重要程度和在整個(gè)稅制體系中的位置是有很大差異的。
舉例來看，福布斯排行榜將個(gè)人所得稅作為一個(gè)很重要的指標(biāo)，個(gè)稅在美國稅收體系中占40％，但在我國稅制體系中只占6％左右，再看增值稅，在美國幾乎沒有增值稅，但我國40％左右都是增值稅。所以，用一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系對(duì)世界范圍內(nèi)的國家做評(píng)價(jià)，既有合理的成分，但也可能出現(xiàn)偏差。對(duì)此應(yīng)當(dāng)在參照、借鑒的同時(shí)，針對(duì)我國的特殊稅情和國情做具體的分析。
福布斯排行榜的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是基于世界各國帶有共性的稅收格局，體現(xiàn)出了世界各國稅制發(fā)展的方向，對(duì)我國的借鑒意義是，我國稅制改革和調(diào)整也要適應(yīng)世界稅制格局的規(guī)律性。
目前，我國的經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)位于世界第二，但必須承認(rèn)的是，我國的稅制結(jié)構(gòu)仍比較落后，我們要看到我國與世界通行稅制格局的差異性，不斷完善稅制結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，研究構(gòu)建一個(gè)適合我國稅情和國情的有關(guān)稅負(fù)水平的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系。
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